1 OCAK 2022 - 30 HAZİRAN 2022 TARİHLERİ ARASINDA YURT İÇİ VE YURT DIŞI GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA HARCIRAH TUTARLARI
|
ÖZET |
|
1 Ocak 2022 - 30 Haziran 2022 tarihleri arasında gelir vergisinden istisna yurtiçi ve yurtdışı harcırah tutarları bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2022 yılında Bütçe Kanununa göre yurtiçi harcırah tutarları bir önceki yıla göre artmış maaş katsayıları Ocak ayında değiştiği için maaş dilim tutarları da değişmiştir.
Yurtdışı harcırahlarına ilişkin olarak 11 Ocak 2022 tarihli ve 31716 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5090 sayılı “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar”da 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yurtdışında uygulanacak harcırah tutarlarına ilişkin belirleme yapılmıştır.
Buna göre 1 Ocak 2022-30 Haziran 2022 döneminde geçerli aylık katsayısı, taban aylık katsayısı ve yan ödeme katsayısı değiştiğinden, yurt içi ve yurt dışına gelir vergisinden istisna harcırah tutarlarına göre maaş dilim tutarları değişmiştir. |
11 Ocak 2022 tarihli ve 31716 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5090 sayılı “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar”da 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yurtdışında uygulanacak harcırah tutarlarına ilişkin belirleme yapılmıştır.
Buna göre söz konusu Karar, 31 Aralık 2021 tarihli ve 31706 Mükerrer sayılı Mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan ve 1 Ocak 2022 tarihi itibariyle yürürlüğe giren 2022 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ve kamu görevlilerinin mali ve sosyal haklarına ilişkin olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğünün 22/01/2022 tarihli ve 27998389-010.06.02-903701 sayılı Genelgesi1 dikkate alınarak aşağıdaki gibi yenilenmiştir.
31 Aralık 2021 tarihli ve 31706 Mükerrer sayılı Mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan ve 1 Ocak 2022 tarihi itibariyle yürürlüğe giren 2022 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunun (H) Cetvelinde yer alan 2022 yılı Harcırah Tutarları ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 24/2’nci maddesi düzenlemesi ve 2022 yılı Ocak-Haziran dönemi memur maaş katsayıları dikkate alınarak 1 Ocak 2022 – 30 Haziran 2022 dönemi vergiden istisna yurtiçi harcırah tutarları aşağıdaki gibi hesaplanmıştır.
|
1.1.2022-30.06.2022 Dönemi İçin Geçerli Brüt Aylık Tutarı (TL) |
Vergiden İstisna Gündelik Tutarı (TL) |
||
|
5.921,91 |
|
TL ve fazlası |
92,00 |
|
5.879,53 |
- |
5.921,90 TL arası |
80,00 |
|
5.361,55 |
- |
5.879,52 TL arası |
75,00 |
|
4.702,30 |
- |
5.361,54 TL arası |
71,00 |
|
3.900,61 |
- |
4.702,29 TL arası |
63,00 |
|
3.900,60 |
|
TL ve daha azı |
62,00 |
1 Söz konusu yazıda, Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğünün 06/01/2022 tarihli ve 27998389-010.06.02-854887 sayılı yazısında belirlenen tutarlar değiştirilerek 1/1/2022-30/06/2022 döneminde geçerli olmak üzere; memur aylık katsayısının (0,235445), memuriyet taban aylığı göstergesine uygulanacak taban aylık katsayısının (3,68518), iş güçlüğü, iş riski, temininde güçlük ve mali sorumluluk zamlarının aylık tutarlara çevrilmesinde uygulanacak yan ödeme katsayısının ise (0,074667) olarak uygulanacağı belirtilmiştir.
Yurtdışı harcırahlarına ilişkin 11 Ocak 2022 tarihli ve 31716 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5090 sayılı Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar”da 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yurtdışında uygulanacak harcırah tutarlarına ilişkin belirleme yapılmıştır.
Buna göre 1 Ocak 2022 - 30 Haziran 2022 dönemi vergiden istisna yurtdışı harcırah tutarlarına isabet eden brüt aylık tutarları aşağıdaki gibi hesaplanmıştır.
|
|
01/01/2022 -30/06/2022 TARİHLERİ ARASI BRÜT AYLIK TUTARLARINA GÖRE BELİRLENMİŞ GELİR DİLİMİ GRUPLARI VE BU GRUPLAR İÇİN TESPİT EDİLMİŞ OLAN YURTDIŞI GÜNDELİK TUTARLARI |
||||||
|
|
ÜCRET GURUPLARI |
||||||
|
Brüt Aylık Tutarı / Ülkeler ve Para Birimi |
II. Sütun |
III. Sütun |
IV. Sütun |
V. Sütun |
VI. Sütun |
VII. Sütun |
|
|
5.921,91
TL ve fazlası |
5.921,90
- 5.879,53
TL arası |
5.879,52
- 5.361,55 TL arası |
5.361,54
- 4.702,30
TL arası |
4.702,29 -
3.900,61
TL arası |
3.900,60
TL ve daha azı |
||
|
A.B.D. (A.B.D. Doları) |
182 |
146 |
124 |
117 |
110 |
93 |
|
|
Almanya (Euro) |
164 |
131 |
111 |
105 |
99 |
83 |
|
|
Avustralya (Avustralya Doları) |
283 |
227 |
192 |
181 |
171 |
143 |
|
|
Avusturya (Euro) |
166 |
132 |
112 |
106 |
100 |
84 |
|
|
Belçika (Euro) |
161 |
128 |
109 |
103 |
97 |
81 |
|
|
Danimarka (Danimarka Kronu) |
1.238 |
988 |
838 |
791 |
746 |
627 |
|
|
Finlandiya (Euro) |
148 |
119 |
100 |
95 |
90 |
74 |
|
|
Fransa (Euro) |
160 |
127 |
108 |
102 |
96 |
81 |
|
|
|
01/01/2022 -30/06/2022 TARİHLERİ ARASI BRÜT AYLIK TUTARLARINA GÖRE BELİRLENMİŞ GELİR DİLİMİ GRUPLARI VE BU GRUPLAR İÇİN TESPİT EDİLMİŞ OLAN YURTDIŞI GÜNDELİK TUTARLARI |
||||||
|
|
ÜCRET GURUPLARI |
||||||
|
Brüt Aylık Tutarı / Ülkeler ve Para Birimi |
II. Sütun |
III. Sütun |
IV. Sütun |
V. Sütun |
VI. Sütun |
VII. Sütun |
|
|
5.921,91
TL ve fazlası |
5.921,90
- 5.879,53
TL arası |
5.879,52
- 5.361,55 TL arası |
5.361,54
- 4.702,30
TL arası |
4.702,29 -
3.900,61
TL arası |
3.900,60
TL ve daha azı |
||
|
Hollanda (Euro) |
156 |
125 |
106 |
100 |
94 |
80 |
|
|
İngiltere (Sterlin) |
115 |
91 |
78 |
74 |
69 |
59 |
|
|
İrlanda (Euro) |
155 |
124 |
105 |
99 |
94 |
78 |
|
|
İspanya (Euro) |
158 |
126 |
107 |
101 |
95 |
80 |
|
|
İsveç (İsveç Kronu) |
1359 |
1.085 |
919 |
867 |
819 |
687 |
|
|
İsviçre (İsviçre Frangı) |
283 |
226 |
192 |
181 |
171 |
143 |
|
|
İtalya (Euro) |
152 |
122 |
104 |
98 |
92 |
77 |
|
|
Japonya (Japon Yeni) |
31,405 |
25.127 |
21.325 |
20.118 |
18.901 |
15.914 |
|
|
Kanada (Kanada Doları) |
244 |
195 |
165 |
156 |
147 |
125 |
|
|
Kuveyt (Kuveyt Dinarı) |
50 |
40 |
35 |
33 |
31 |
25 |
|
|
Lüksemburg (Euro) |
161 |
128 |
109 |
103 |
97 |
82 |
|
|
Norveç (Norveç Kronu) |
1,193 |
952 |
808 |
762 |
719 |
604 |
|
|
Portekiz (Euro) |
155 |
124 |
105 |
99 |
93 |
78 |
|
|
Suudi Arabistan (Suudi A. Riyali) |
617 |
492 |
418 |
395 |
372 |
313 |
|
|
Yunanistan (Euro) |
158 |
126 |
107 |
101 |
95 |
80 |
|
|
Kosova (Euro) |
123 |
98 |
83 |
78 |
74 |
63 |
|
|
Diğer AB Ülkeleri (Euro) |
127 |
101 |
86 |
81 |
76 |
65 |
|
|
Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları) |
157 |
125 |
106 |
100 |
95 |
80 |
|
Buna göre 01/01/2022 -30/06/2022 tarihleri arası vergiden istisna edilecek yurt dışı gündelik tutarlarına karşılık gelen yukarıda belirtilen brüt aylık tutarlarının hesabında emsal alınan kadrolar aşağıdaki tabloda yer aldığı şekildedir.
|
1.1.2022-30.06.2022 Dönemi İçin Geçerli Brüt Aylık Tutarı (TL) |
Harcıraha Esas Alınacak Sütun |
|
|
5.921,91 |
TL ve fazlası |
II |
|
5.879,53 |
- 5.921,90 TL arası |
III |
|
5.361,55 |
- 5.879,52 TL arası |
IV |
|
4.702,30 |
- 5.361,54 TL arası |
V |
|
3.900,61 |
- 4.702,29 TL arası |
VI |
|
3.900,60 |
TL ve daha azı |
VII |
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne sürekli veya geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik tutarları, 11 Ocak 2022 tarihli ve 31716 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5090 sayılı Karar ile belirlenmiştir.
Buna göre Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne sürekli veya geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için görev unvanı/kadro derecesi ile verilecek gündelik tutarları aşağıdaki gibidir.
|
GÖREV UNVANI/KADRO DERECESİ |
Verilecek Gündelik Miktarları (TL) |
|
1- Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı, Cumhurbaşkanı Yardımcıları |
300 |
|
2- Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Genelkurmay Başkanı, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Cumhurbaşkanlığı idari işler Başkanı, T.B.M.M. Genel Sekreteri, Orgeneraller, Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Uyuşmazlık Mahkemesi ve Sayıştay Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Bakan Yardımcıları, Kamu Baş denetçisi |
250 |
|
3- Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreteri, Avrupa Birliği Genel Sekreteri, Korgeneral ve Koramiraller, Cumhurbaşkanlığına bağlı kurum ve kuruluşların başkanları, merkezde sürekli görevle bulunanlar dışındaki Büyükelçiler |
220 |
|
4- Yukarıdakiler dışında kalan memur ve hizmetlilerden; |
|
|
a) Aylık/kadro derecesi 1 olanlar |
190 |
|
b) Aylık/kadro derecesi 2-4 olanlar |
160 |
|
c) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar |
130 |
Buna göre; 1/1/2022 - 30/6/2022 tarihleri arası kararname eki cetvele göre vergiden istisna olarak verilebilecek gündelikler ile gündelik tutarlarının uygulanacağı brüt aylık seviyeleri aşağıdaki gibidir.
|
1.1.2022-30.06.2022
Dönemi İçin Geçerli Brüt Aylık Tutarı (TL) |
Vergiden İstisna Gündelik Tutarı (TL) |
||
|
5.921,91 |
|
TL ve fazlası |
250 |
|
5.879,53 |
- |
5.921,90 TL arası |
220 |
|
3.995,97 |
- |
5.879,52 TL arası |
190 |
|
3.900,61 |
- |
5.361,54 TL arası |
160 |
|
3.900,61 |
- |
4.702,29 TL arası |
130 |
|
Saygılarımızla... |
Gelir Vergisi Kanunu’nun 24/2’nci maddesinde, 6245 sayılı Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündelikleri veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşmayan kısmının gelir vergisinden istisna olduğu, aşan kısmın ise vergiye tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan, 138 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde de Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından hizmet erbabına fiili yemek ve yatmak giderleri dışında gündelik de ödendiği takdirde bu gündeliklerin tamamının ücret olarak vergiye tabi tutulması gerektiği açıklanmıştır.
Harcırah Kanununun 33’üncü maddesinde yurtiçinde verilecek gündeliklerin miktarının her yıl bütçe kanunları ile tespit olunacağı, 34’üncü maddesinde de yurtdışı gündeliklerinin miktarı, gidilecek ülkeye, memur ve hizmetlilerin aylık veya ücret tutarları ile görevin mahiyetine göre, mali yıl itibariyle ve Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca belirleneceği hüküm altına alınmıştır.
31 Aralık 2021 tarihli ve 31706 Mükerrer sayılı Mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan ve 1 Ocak 2022 tarihi itibariyle yürürlüğe giren 2022 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun (H) Cetvelinde yer alan 2022 yılı Harcırah Tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
|
10/2/1954 TARİHLİ VE 6245 SAYILI HARCIRAH KANUNU HÜKÜMLERİ UYARINCA VERİLECEK GÜNDELİK VE TAZMİNAT TUTARLARI |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
GÜNDELİK MİKTARI (TL) |
|||
|
I- |
Yurt İçinde Verilecek Gündelikler (Madde: 33) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A- |
a) |
Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı ve Cumhurbaşkanı Yardımcıları |
|
100.00 |
|
|
|
|
b) |
Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Genelkurmay Başkanı, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, |
|
|
|
|
|
|
|
Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Cumhurbaşkanlığı İdari İşler Başkanı, |
|
|
|
|
|
|
|
Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Sekreteri, Orgeneraller, Oramiraller, |
|
|
|
|
|
|
|
Yargıtay, Danıştay, Uyuşmazlık Mahkemesi ve Sayıştay Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, |
|
|
|
|
|
|
|
Danıştay Başsavcısı, Diyanet İşleri ve Yükseköğretim Kurulu Başkanları, Kamu Baş denetçisi |
|
92.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B- |
Memur ve Hizmetlilerden; |
|
|
|
|
|
|
|
a) |
Ek göstergesi 8000 ve daha yüksek olan kadrolarda bulunanlar (1) |
|
80.00 |
|
|
|
|
b) |
Ek göstergesi 5800 (dahil) - 8000 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar |
|
75.00 |
|
|
|
|
c) |
Ek göstergesi 3000 (dahil) - 5800 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar |
|
71.00 |
|
|
|
|
d) |
Aylık/kadro derecesi 1-4 olanlar |
|
63.00 |
|
|
|
|
e) |
Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar |
|
62.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10/2/1954 TARİHLİ VE 6245 SAYILI HARCIRAH KANUNU HÜKÜMLERİ UYARINCA VERİLECEK GÜNDELİK VE TAZMİNAT TUTARLARI |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
GÜNDELİK MİKTARI (TL) |
|||
|
I- |
Yurt İçinde Verilecek Gündelikler (Madde: 33) |
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b) fıkrasına göre verilecek gündeliklerin hesabında bu tutar esas alınır. |
|
|
|
|
|
|
* |
6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b) fıkrasına göre yatacak yer temini için ödenecek ücretlerin hesabında gündeliklerinin %50 artırımlı miktarı, (d) fıkrasına göre yapılacak ödemelerde ise görevlendirmenin ilk 10 günü için gündeliklerinin %50 artırımlı miktarı, takip eden 80 günü için gündeliklerinin %50 si, müteakip 90 günü için ise müstehak oldukları gündeliklerinin %40’ı esas alınır. |
|
|
|
|
|
II- |
Arazi Üzerinde Çalışanlara Verilecek Tazminatlar (Madde 50) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 nci Maddenin 1, 2, 3, 4 ve 5 inci Bentlerinde Yer Alan Personel : |
|
|
|
|
|
|
|
a) |
Kadro derecesi 1-4 olanlar |
|
23.50 |
|
|
|
|
b) |
Kadro derecesi 5-15 olanlar |
|
22.70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bu tazminattan yararlananlardan; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1) |
Memuriyet mahalli dışındaki çalışma alanlarında hizmet görenler ile 24/2/1984 tarihli ve 2981 sayılı Kanun uygulamasında çalışan Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü personeline yukarıda yazılı miktarların yarısı ek olarak ödenir. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10/2/1954 TARİHLİ VE 6245 SAYILI HARCIRAH KANUNU HÜKÜMLERİ UYARINCA VERİLECEK GÜNDELİK VE TAZMİNAT TUTARLARI |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
GÜNDELİK MİKTARI (TL) |
|||
|
I- |
Yurt İçinde Verilecek Gündelikler (Madde: 33) |
|
|
|
|
|
|
|
2) |
Bu çalışmaları dolayısıyla arazide, şantiyede veya gemilerde geceleyenlere bu suretle bulunacak miktarın yarısı ek olarak ayrıca ödenir. |
|
|
|
|
Gelir vergisinden istisna edilen gündelik uygulamasında aşağıdaki hususların göz önünde bulundurulması gerekmektedir:
Kıdem aylığı (personelin hizmet yılı sayısı x 20 x aylık katsayısı) şeklinde hesaplanmakta olup, özel sektör çalışanının gelir vergisinden istisna harcırah tutarının belirlenmesi sırasında kişinin kıdemine göre hesaplanacak söz konusu tutarın yurtiçi, yurtdışı ve KKTC için yukarıdaki tablolarda yer alan brüt aylıklara ilave edilmesi suretiyle o personelin brüt aylık seviyesinin belirlenmesi ve buna göre gelir vergisinden istisna harcırah tutarının tespit edilmesi gerekmektedir. Kıdem aylığı, fiili hizmet süresi daha fazla olsa bile, en fazla 25 yıl için hesaplanacaktır. Örneğin 30 yıllık bir çalışanın gelir vergisinden
istisna harcırah tutarının tespitinde yurtiçi, yurtdışı ve KKTC için yukarıda belirlenen brüt aylık seviyelerine 25 x 20 x 0.235445= 117,70 TL ilave edilecektir.
