ÖZET

7351 sayılı Kanun ile İdari Yargılama Usulü Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda bazı değişiklikler yapıldı.

KVK 5/1-a maddesine eklenen 4. bent ile portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar hariç; kurumların tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde ettikleri kâr payları iştirak kazancı istisnası kapsamında kurumlar vergisinden istisna edildi.

İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanmasına yönelik düzenleme yapıldı.

Ayrıca sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlarına da kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanacaktır. Bu kazançların ihracata isabet eden kısmı için ayrıca 1 puanlık bir indirim daha uygulanması söz konusu değildir.

1 puanlık bu indirimli oranlar, KVK 32. madde kapsamındaki diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanacaktır.

Kurumlar Vergisi Kanununa yönelik bu değişiklik düzenlemeleri 1/1/2022 tarihinden, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerde 2022 takvim yılında başlayan özel hesap döneminin başından itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İdari Yargılama Usulü Kanununda yapılan değişiklik uyarınca ise vergi kanunları uyarınca iadesi talep edilen vergilere ilişkin olarak açılan davalarda, dava konusu tutarın yüzde ellisi oranında teminat alınmadan yürütmenin durdurulması kararı verilemeyecektir. Düzenleme yayımı tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

Düzenlemenin Eski Hali

Değişiklik Düzenlemesi

Düzenlemenin Son Hali

Yürütmenin durdurulması

Madde 27 –

…

4. Vergi mahkemelerinde, vergi uyuşmazlıklarından doğan davaların açılması, tarh edilen vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümlerin ve bunların zam ve cezalarının dava konusu edilen bölümünün tahsil işlemlerini durdurur. Ancak, 26 ncı maddenin 3 üncü fıkrasına göre işlemden kaldırılan vergi davası dosyalarında tahsil işlemi devam eder. Bu şekilde işlemden kaldırılan dosyanın yeniden işleme konulması ile ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine yapılan işlemlerle tahsilat işlemlerinden dolayı açılan davalar, tahsil işlemini durdurmaz. Bunlar hakkında                                 yürütmenin durdurulması istenebilir.

MADDE 2 –6/1/1982 tarihli ve 2577   sayılı   İdari   Yargılama Usulü                              Kanununun 27 nci maddesinin                          (4) numaralı fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.

“Vergi kanunları uyarınca iadesi talep edilen vergilere ilişkin olarak açılan davalarda, dava konusu tutarın yüzde ellisi oranında teminat alınmadan                              yürütmenin durdurulması                                   kararı verilemez.”

Yürütmenin durdurulması

Madde 27 –

…

4. Vergi mahkemelerinde, vergi uyuşmazlıklarından                 doğan davaların açılması, tarh edilen vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümlerin ve bunların zam ve cezalarının dava konusu edilen bölümünün tahsil işlemlerini durdurur. Ancak, 26 ncı maddenin

3 üncü fıkrasına göre işlemden kaldırılan            vergi                          davası dosyalarında tahsil işlemi devam eder. Bu şekilde işlemden kaldırılan dosyanın yeniden işleme konulması ile ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine yapılan işlemlerle tahsilat işlemlerinden dolayı açılan davalar, tahsil işlemini durdurmaz. Bunlar hakkında yürütmenin durdurulması istenebilir. Vergi kanunları uyarınca iadesi talep edilen vergilere ilişkin olarak açılan davalarda, dava konusu tutarın yüzde ellisi oranında teminat   alınmadan   yürütmenin

durdurulması kararı verilemez.

İstisnalar Madde 5

(1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar                                vergisinden müstesnadır:

MADDE 14 – 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının

(a) bendine aşağıdaki alt bent

eklenmiş   ve   bendin   son

İstisnalar Madde 5

(1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar                      vergisinden müstesnadır:

Düzenlemenin Eski Hali

Değişiklik Düzenlemesi

Düzenlemenin Son Hali

(6322 sayılı kanunun 34.maddesiyle değişen bent; Yürürlük                            15.06.2012)a) Kurumların;

1. Tam mükellefiyete tabi başka             bir        kurumun sermayesine katılımlarından elde ettikleri kazançlar,

2. Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun kârına katılma imkânı veren kurucu senetleri ile diğer intifa senetlerinden elde ettikleri kâr payları,

3. Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi        yatırım

ortaklıklarının                                          hisse senetlerinden elde ettikleri kâr payları.

Diğer fon ve yatırım ortaklıklarının katılma payları ve hisse senetlerinden elde edilen kâr payları bu istisnadan yararlanamaz.

cümlesi     aşağıdaki        şekilde değiştirilmiştir.

“4) Tam mükellefiyete tabi diğer     yatırım   fonu               katılma paylarından elde ettikleri kâr payları (portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın             ile      diğer            kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye                piyasası   araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar hariç).” “Diğer yatırım ortaklıklarının hisse      senetlerinden             elde edilen                          kâr     payları    bu istisnadan yararlanamaz.”

(6322            sayılı                         kanunun 34.maddesiyle değişen bent; Yürürlük                             15.06.2012)a) Kurumların;

1. Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından elde ettikleri kazançlar,

2. Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun kârına katılma imkânı veren kurucu senetleri ile diğer intifa senetlerinden elde ettikleri kâr payları,

3. Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde ettikleri kâr payları.

4. Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde ettikleri kâr payları (portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar hariç).

Diğer yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen kâr payları            bu                       istisnadan

yararlanamaz.