E-BELGE UYGULAMALARINA DAHİL EDİLEN
YENİ MÜKELLEF GRUPLARI
|
ÖZET |
|
509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliğinde yapılan değişiklikler uyarınca;
1- e-Fatura uygulamasına zorunlu olarak geçişte, yıllık ciro limitleri kademeli olarak düşürülmüştür.
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına geçme zorunluluğu getirildi.
2- e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce 1 Mart 2022 tarihinden itibaren vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere yapılan satışlarda vergiler dahil toplam tutarının 5 Bin TL’yi, vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından ise 2022 yılı için 2.000 TL’yi aşması halinde, faturaların kağıt fatura yerine, Gelir İdaresi Başkanlığının e-Belge Portali üzerinden veya Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi sistemleri ile entegrasyonu sağlayabilmiş olan özel entegratör kuruluşların bilgi sistemleri aracılığıyla elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenleme zorunluluğu getirildi. |
|
ÖZET |
|
Daha önce 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerden, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayanlarca, 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde söz konusu faturaların “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunluluğu getirilmişti.
e-gider pusulası uygulamasında düzenleyenin ayrıca kağıt çıktı üzerinde ıslak imza atma şartı kaldırılmıştır. |
22 Ocak 2022 tarihli ve 31727 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 535 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ ile 509 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL
TEBLİĞİ’nde bazı değişiklikler yapılmıştır.
Tebliğ değişikliği ile e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-İrsaliye uygulamasına zorunlu olarak dahil olması gereken mükellef gruplarının kapsamı genişletilmiş ve e-Döviz Alım/Satım Belgesi ile e-Gider Pusulası uygulamalarına ilişkin düzenlemelerde bulunulmuştur. Tebliğ düzenlemeleri Özetle aşağıdaki gibidir:
Yeni Tebliğ ile yapılan düzenlemeler uyarınca;
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına geçme zorunluluğu getirilmiştir.
Söz konusu Tebliğ ile yapılan diğer önemli bir düzenleme esas itibariyle fatura düzenleyen tüm vergi mükelleflerini ilgilendirmektedir. Yapılan düzenleme uyarınca, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, aynı günde aynı kişiye düzenlenen ve vergiler dahil toplam tutarı belli tutarı aşması nedeniyle 1/1/2020 tarihinden bu yana elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlenme zorunluluğu bulunan faturalar için belirlenen tutarlar (vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda 30 Bin TL, vergi mükelleflerine yapılan satışlarda 5 Bin TL), 1/3/2022 tarihinden itibaren gerçekleştirilecek teslim ve hizmetlerde ilişkin düzenlenecek faturalar bakımından güncellenmiştir. Buna göre 1/3/2022 tarihinden itibaren vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere yapılan satışlarda vergiler dahil toplam tutarının 5 Bin TL’yi, vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından ise 213 Sayılı
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olanlarca, e-Ticaret kapsamında yaptıkları satışlar için düzenlenen ve elektronik ortamda iletilmesi zorunluluğu olan e-Arşiv faturalara konu malların sevki sırasında, malın yanında bulunması gereken belge ( sevk irsaliyesi, e-İrsaliye , irsaliye yerine geçen e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi belgelerinden herhangi biri) seçeneği artırılmış, bu suretle yapılan satışlarda, malların sevki sırasında, belirtilen belgelerin dışında malın yanında bulunmak üzere format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu bir belgeyi de düzenleyebilmesine imkan sağlanmıştır. Bu suretle düzenlenen özel kodlu belgenin malın sevki sırasında malın yanında bulunması yeterli görülmektedir.
Benzer şekilde e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olanlarca, e-Ticaret kapsamında yaptıkları satışlar için e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenen e-Faturalara konu malların sevki sırasında, malın yanında bulunması gereken belge ( irsaliye yerine geçen e- Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi ya da sevk irsaliyesinden herhangi biri) seçeneği artırılmış, bu suretle yapılan satışlarda, malların sevki sırasında, malın yanında bulunmak üzere belirtilen belgelerin dışında format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu bir belgeyi de düzenleyebilmesine imkan sağlanmıştır. Bu suretle düzenlenen özel kodlu belgenin malın sevki sırasında malın yanında bulunması yeterli görülmektedir.
Yetkili müesseseler dahil olmak üzere ilgili mevzuat gereğince döviz alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükelleflerden aynı zamanda ilgili mevzuat dahilinde kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi de bulunanların, döviz ve kıymetli maden alım/satım işlemlerinde 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında tek belge olarak düzenlenebilen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım Belgesi” ile “Döviz ve Kıymetli Maden Satım Belgesi”ni de e- Döviz Alım/Satım Belgesi uygulaması kapsamında elektronik belge olarak (e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi şeklinde) düzenleyebilmesine, muhatabına kağıt veya elektronik ortamda iletilebilmesine ve elektronik ortamda muhafaza edilebilmesine imkan sağlanmıştır.
e-Gider Pusulası uygulamasında, elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Gider Pusulasının en az bir örnek kâğıt çıktısının sadece muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanması yeterli hale gelmiş düzenleyenin ayrıca kağıt çıktı üzerinde ıslak imza atma şartı kaldırılmıştır.
Yapılan değişiklilere aşağıda karşılaştırmalı tablo halinde yer verilmiştir.
“Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)`nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 535)”...>>>
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 1 – 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nin “IV.1.4. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün (a) fıkrasının (1) numaralı bendi aşağıdaki şekilde ve (4) numaralı bendinde yer alan “aracıları.” ibaresi “aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar.” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkraya aşağıdaki bentler eklenmiş, (b) fıkrasında yer alan “mükelleflerin,” ibaresi “mükellefler ile ihtiyari olarak uygulamaya dahil olan mükelleflerin, birbirlerine” şeklinde ve aynı fıkrada yer alan “düzenleyecekleri” ibaresi “düzenlemeleri ve almaları gereken” şeklinde değiştirilmiştir. “1- Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
“7- Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
8- Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri.” |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.1.4. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
a) Aşağıda sayılan mükellef gruplarının e-Fatura uygulamasına dâhil olmaları ve bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Fatura uygulamasına kayıtlı diğer kullanıcılara faturalarını e- Fatura olarak düzenlemeleri ve bunlardan e-Fatura olarak almaları zorunludur.
1- 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.
2- 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan |
2020 hesap dönemleri için 5 Milyon TL,
ve üzeri olan mükellefler. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
e-Fatura uygulamasına zorunlu olarak geçişte, yıllık ciro limitleri kademeli olarak düşürülmüştür.
5 milyon TL olan ciro sınırı 2021 yılı için 4 ve 2022 yılı için 3 milyon TL ye düşürülmüştür.
Genel Tebliğde uygulamaya geçiş süresine yönelik yapılan diğer düzenlemeler dikkate alındığında; 2021 yılı cirosu 4 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin 01/07/2022 tarihine kadar gerekli hazırlıklarını yaparak e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
Kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden belli ciro büyüklüğünü aşanlara e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmiştir. Genel Tebliğde uygulamaya |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
(bayilik lisansı dâhil) mükellefler.
gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların |
4- Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri, internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
geçiş süresine yönelik yapılan diğer düzenlemeler dikkate alındığında bu mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL ve üzerinde olanlar 1/7/2022 tarihine, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar ise ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar e- Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden belirtilen ciroları aşan mükelleflere e- Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluğu getirilmiştir. Genel Tebliğde uygulamaya geçiş süresine yönelik yapılan diğer düzenlemeler dikkate alındığında, belirtilen mükelleflerden; 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları.
5- 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler.
6- (526 Sıra No.lu VUK Tebliğ ile Eklenen Bent) Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, |
hizmet aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
ve üzeri ciroya sahip olan mükellefler 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler ise ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar e-Fatura ve e- Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmelerine e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmiştir. Genel Tebliğde uygulamaya geçiş süresine yönelik yapılan diğer düzenlemeler dikkate alındığında, belirtilen mükelleflerden 535 SN VUK GT nin yürürlük tarihi olan 25/01/2022 tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 1/7/2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
|
işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.).
b) e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükelleflerin, sattıkları mallar ve/veya ifa ettikleri hizmetler için düzenleyecekleri faturaları, |
YENİ BENT EKLENMİŞTİR:
faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); a) 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, b) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler.
YENİ BENT EKLENMİŞTİR:
belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e- Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorunlulukları bulunmaktadır.
İfade güncellemesi yapılmıştır. e-Fatura alınıp verilebilmesi ancak kayıtlı kullanıcılar arasında mümkün olduğundan, mevcut ifadede gerekli güncelleme yapılmıştır. |
||
|
|
almak suretiyle |
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri ve almaları zorunludur. c) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının e- Fatura uygulamasından yararlanma zorunluluğu, usul ve esasları Muhasebat Genel Müdürlüğü’nce tespit edilen Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sistemi çerçevesinde belirlenir. ç) e-Fatura uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi ebelge.gib.gov.tr adresinden yayımlanır.
|
konaklama hizmeti veren otel işletmeleri.
b) e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler ile ihtiyari olarak uygulamaya dahil olan mükelleflerin, birbirlerine sattıkları mallar ve/veya ifa ettikleri hizmetler için düzenlemeleri ve almaları gereken faturaları, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri ve almaları zorunludur. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
mükelleflerin; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.
f) Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye |
|
|
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e-Fatura uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e- Fatura uygulamasına dahil olması ve e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenleyecekleri faturaları e-Fatura olarak düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Kanunda öngörülen hükümler uygulanır. |
|
|
|
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 2 – Aynı Tebliğin “IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı bölümünün birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan “5 Milyon TL ve üzeri olan” ibaresi “Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında olanlardan” şeklinde değiştirilmiş, (c) bendinde yer alan “(2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde)” ibaresinden sonra gelmek üzere “, kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden söz konusu bölümün (a) fıkrasının (4) numaralı bendinde belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar” ibaresi ve aynı fıkraya aşağıdaki bentler eklenmiştir. “e) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında olanlardan mezkûr bentte belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2022 |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. f) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında olanlardan, bu Tebliğin yayım tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 1/7/2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e- Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.” |
|||
|
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi
Bu Tebliğin “IV.1.4.” numaralı bölümde yer alan zorunluluk kapsamına giren mükelleflerden: a) 5 Milyon TL ve üzeri olan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren, e- |
IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi
a) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında olanlardan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başından itibaren, e- |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
e-Fatura uygulamasına zorunlu olarak geçişte, yıllık ciro limitleri kademeli olarak düşürülmüştür.
5 milyon TL olan ciro sınırı 2021 yılı için 4 ve 2022 yılı için 3 milyon TL ye düşürülmüştür.
Tebliğin bu bölümünde yapılan değişik de dikkate alındığında, 2021 yılı cirosu 4 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin 01/07/2022 tarihine kadar gerekli hazırlıklarını yaparak e- Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||||
|
Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe |
Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
c) Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları, internet ortamında ilan yayınlayanlar 1/7/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde), kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden söz konusu bölümün (a) fıkrasının (4) numaralı bendinde belirtilen brüt |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
Kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden belli ciro büyüklüğünü aşanlara e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmiştir. Tebliğin bu bölümündeki değişiklikle belirtilen mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL ve üzerinde olanlar 1/7/2022 tarihine, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar ise ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde |
||||
|
|
başlayacak mükellefler ise işe |
|
|
satış hasılatı (veya |
|
||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
|
başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
ç) 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
d) (526 Sıra No.lu VUK Tebliğ ile Eklenen Bent) Bu Tebliğin |
satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
YENİ BENT EKLENMİŞTİR: e) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında olanlardan mezkûr bentte belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2022 |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
bulunan mükelleflerden 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL ve üzeri ciroya sahip olan mükellefler 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler ise ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar e-Fatura ve e- Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmelerinden 535 SN VUK GT nin yürürlük tarihi olan 25/01/2022 tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 1/7/2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura ve e- Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorunlulukları bulunmaktadır. |
||
|
|
tarihine kadar, 2022 veya |
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
“IV.1.4” numaralı bölümünün (a) fıkrasının (6) numaralı bendinde sayılanlar 1/7/2021 tarihinden itibaren, bu tarihten sonra Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayanlar ise söz konusu Kuruma fatura düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. |
müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
YENİ BENT EKLENMİŞTİR: f) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında olanlardan, bu Tebliğin yayım tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 1/7/2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 3 – Aynı Tebliğde yer alan “IV.2.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlığı “IV.2.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal veya Hizmet Satışını Gerçekleştirenlerin e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” şeklinde değiştirilmiş, aynı bölümün birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan “(2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükelleflerin ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde)” ibaresinden sonra gelmek üzere “, kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden bu Tebliğin (IV.1.4) bölümünün (a) fıkrasının (4) numaralı bendinde belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar” ibaresi eklenmiş, aynı bölümün birinci fıkrasının ikinci cümlesinde yer alan “internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar” ibaresi “internet ortamında ilan yayınlayanlar, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştirenler” şeklinde değiştirilmiştir. |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.2.4.1. e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu |
DEĞİŞİKLİK YAPILMAMIŞTIR. BİLGİ AMAÇLI YER VERİLMİŞTİR. |
|
e-Fatura uygulamasına isteğe bağlı veya zorunlu olarak geçen mükelleflerin aynı süre içinde e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçişinin zorunlu olduğu hususunu belirtmek için bu fıkraya yer verilmiştir. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
Genel Tebliği (Sıra No:421) ile 20/06/2015 tarihli ve 29392 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:454)’nde yer alan açıklamalara göre, e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler ile isteğe bağlı olarak e-Fatura uygulamasına bu Tebliğin yayım tarihi itibarıyla geçmiş olan mükellefler (faaliyetleri gereği fatura yerine geçen diğer belgeler düzenleyenler hariç) 1/1/2020 tarihine kadar, bu Tebliğin yayım tarihinden itibaren isteğe bağlı olarak ya da bu Tebliğin “IV.1.4” numaralı bölümü ile e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu nedeniyle e-Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin ise, bu Tebliğin “IV.1.5.” numaralı bölümünde belirtilen süreler içinde ve/veya e-Fatura uygulamasına isteğe bağlı olarak dahil oldukları süre içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını |
IV.2.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal veya Hizmet Satışını Gerçekleştirenlerin e- Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
e-Fatura uygulamasına geçen mükelleflerin aynı zamanda e- Arşiv Fatura uygulamasına da geçmeleri zorunludur. Bu suretle e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçen mükelleflerin 509 SN VUK GT nin V.7 ve VIII numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, faturalarını e-Fatura veya e-Arşiv Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.
e-Fatura (ve bunun sonucunda e-Arşiv Fatura) uygulamasına Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal Ve Hizmet Satışını Gerçekleştirenlerin de zorunlu olarak geçmesi gerekeceğinden bu alt bölüm başlığı güncellenmiştir.
Kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden belli ciro |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
|
tamamlayarak e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri faturaları, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Fatura veya e- Arşiv Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.
IV.2.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel |
ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları, 1/1/2020 tarihine kadar (2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükelleflerin ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde), kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
büyüklüğünü aşanların, e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş süreleri e-Fatura uygulamasına geçişle aynı olacak şekilde düzenlenmiştir. Bu değişikliğe göre; belirtilen mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL ve üzerinde olanlar 1/7/2022 tarihine, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar ise ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar e- Fatura uygulaması ile birlikte e- Arşiv Fatura uygulamasına da geçme zorunlulukları bulunmaktadır.
e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükelleflerin (aynı zamanda e- Fatura uygulamasına da geçişleri zorunlu olduğundan), uygulama geçiş zorunluluklarının başlayacağı tarihten itibaren düzenleyecekleri faturaların 509 SN VUK GT nin V.7 ve VIII numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, |
||
|
|
hizmet satışını |
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
|
kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları, 1/1/2020 tarihine kadar (2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükelleflerin ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Bu suretle aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar tarafından belirtilen tarihlerden itibaren |
gerçekleştiren mükelleflerden bu Tebliğin (IV.1.4) bölümünün (a) fıkrasının (4) numaralı bendinde belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Bu suretle aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında ilan yayınlayanlar, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
e-Fatura veya e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesinin zorunlu olduğu belirtilmiştir. |
||
|
|
sitelerinde veya diğer her |
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
düzenlenecek faturaların, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Fatura veya e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur. |
türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştirenler tarafından belirtilen tarihlerden itibaren düzenlenecek faturaların, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Fatura veya e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur. |
|
|
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI:
MADDE 4 – Aynı Tebliğin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5 Bin TL’yi)” ibaresi “5 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından Kanunun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı)” şeklinde değiştirilmiştir. |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar |
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek |
1/3/2022 tarihinden itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere |
Yapılan düzenleme ile e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmamakla birlikte, nihai tüketicilere düzenlenen fatura tutarının vergiler dahil 30 bin TL yi, vergi mükelleflerine |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5 Bin TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e- Belge düzenleme portali üzerinden ya da Başkanlığın e- Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya alınması halinde, faturayı düzenleyen ile |
faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 5 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından Kanunun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı) aşması halinde, söz konusu faturaların, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen |
uygulanmak üzere 1/3/2022 tarihinde. |
düzenlenenlerde ise vergiler dahil 5 Bin TL yi aşması halinde GİB in e-Belge Portalinden veya GİB sistemleri ile entegrasyonu sağlayabilen özel entegratörlerin sistemleri üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenleme zorunluluğu bulunan faturalar için tutarlarda indirim yapılmıştır. Yapılan bu yeni düzenleme sonrasında; 30 bin TL tutarı 5 bin TL ye indirilmiş, 5 bin TL tutarı ise fatura düzenleme limitine çekilmiştir. Bu düzenlemenin yürürlüğe gireceği 1/3/2022 tarihinden itibaren, e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmamakla birlikte, nihai tüketicilere düzenlenen fatura tutarının vergiler dahil 5 bin TL yi, vergi mükelleflerine düzenlenenlerde ise Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı (2022 yılı için 2.000 TL) aşması halinde, faturanın kağıt belge yerine GİB in e-Belge Portalinden veya GİB sistemleri ile entegrasyonu sağlayabilen |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
nihai tüketici dışındaki vergi mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde öngörülen cezai hüküm uygulanır.
Satıcı ve alıcının her ikisinin de e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılar olması halinde, bunlar arasında düzenlenen faturaların tamamının e-Fatura olması gerekmektedir.
Aynı günde aynı kişilere düzenlenen faturalar topluca birlikte değerlendirilecek olup, faturaların vergi dâhil tutar toplamının belirtilen tutarı aşması halinde, söz konusu faturaların e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması zorunluluğu bulunmaktadır. |
istisnai durumlar haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya alınması halinde, faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki vergi mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde öngörülen cezai hüküm uygulanır. |
|
özel entegratörlerin sistemleri üzerinden e-Arşiv Fatura elektronik ortamda düzenlenmesi zorunludur. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
Bu kapsamda düzenlenmesi gereken e-Arşiv Faturalara ilişkin usul ve esaslar Başkanlıkça ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarda açıklanır. |
|
|
|
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 5 – Aynı Tebliğin “IV.2.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e-Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar” başlıklı bölümünün birinci fıkrasının ikinci cümlesi “Söz konusu satışlarda; sevk irsaliyesi ya da e-İrsaliyenin bir örneğinin (veya format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının), sevk irsaliyesi yerine geçen e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısının ya da ÖKC fatura bilgi fişinin sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.” şeklinde ve aynı bölümün dördüncü fıkrasının ikinci cümlesi “Söz konusu satışlarda; sevk irsaliyesi ya da e-İrsaliyenin bir örneğinin (veya format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkân veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının), sevk irsaliyesi yerine geçen e-Faturanın kağıt çıktısının ya da ÖKC fatura bilgi fişinin sevk edilen malın yanında bulundurulması gerekmektedir.” şeklinde değiştirilmiştir. |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.2.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e- Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, |
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin e-Arşiv Faturaları elektronik ortamda |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olanlarca, e-Ticaret kapsamında yaptıkları satışlar için düzenlenen ve elektronik ortamda iletilmesi zorunluluğu olan e-Arşiv faturalara konu malların sevki sırasında, malın |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
yaptıkları satışlara ilişkin e- Arşiv Faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda irsaliye yerine geçen; e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi ya da sevk irsaliyesinin sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından elektronik ticaret kapsamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarına ilişkin düzenlenecek e-Arşiv Faturalarda aşağıdaki bilgilere yer verilmesi zorunlu olup, ayrıca fatura üzerinde “Bu satış internet üzerinden yapılmıştır.” ifadesi yer almalıdır.
|
iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda; sevk irsaliyesi ya da e- İrsaliyenin bir örneğinin (veya format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının), sevk irsaliyesi yerine geçen e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısının ya da ÖKC fatura bilgi fişinin sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir. |
|
yanında bulunması gereken belge ( sevk irsaliyesi, e-İrsaliye , irsaliye yerine geçen e-Arşiv Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi belgelerinden herhangi biri) seçeneği artırılmış, mükellefler dilerlerse bu suretle yapılan satışlarda, malların sevki sırasında, belirtilen belgelerin dışında malın yanında bulunmak üzere format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu bir belgeyi de düzenleyebilir. Bu suretle düzenlenen özel kodlu belgenin malın sevki sırasında malın yanında bulunması yeterli görülmektedir.
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olanlarca, e-Ticaret kapsamında yaptıkları satışlar için e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenen e-Faturalara konu malların sevki sırasında, malın yanında |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
Müşteri malı iade etmek isterse elektronik ortamda kendisine iletilen faturanın kâğıt çıktısını alır ve iadeye ilişkin bölümü doldurup imzalamak suretiyle mal ile birlikte malı satana geri gönderir. Bu suretle malı satana geri gönderilen bu belge satıcı tarafından düzenlenen gider pusulası yerine geçer.
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup, e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara internet üzerinden mal satışı yapanlar, düzenleyecekleri e-Faturada, 6 ncı madde hariç yukarıda yazılı bilgilere yer vereceklerdir. Söz konusu mükelleflerce yapılan bu kapsamdaki satışlarda; irsaliye yerine geçen; e-Fatura |
e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup, e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara internet üzerinden mal satışı yapanlar, düzenleyecekleri e- Faturada, 6 ncı madde hariç yukarıda yazılı bilgilere yer vereceklerdir. Söz konusu satışlarda; sevk irsaliyesi ya da e- İrsaliyenin bir örneğinin |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
bulunması gereken belge ( irsaliye yerine geçen e- Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi ya da sevk irsaliyesinden herhangi biri) seçeneği artırılmış, mükellefler dilerlerse bu suretle yapılan satışlarda, malların sevki sırasında, malın yanında bulunmak üzere belirtilen belgelerin dışında format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu bir belgeyi de düzenleyebilir. Bu suretle düzenlenen özel kodlu belgenin malın sevki sırasında malın yanında bulunması yeterli görülmektedir. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi ya da sevk irsaliyesinin sevk edilen malın yanında bulundurulması gerekmektedir. |
(veya format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine, doğrulanmasına imkân veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının), sevk irsaliyesi yerine geçen e-Faturanın kağıt çıktısının ya da ÖKC fatura bilgi fişinin sevk edilen malın yanında bulundurulması gerekmektedir. |
|
|
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 6 – Aynı Tebliğin “IV.3.5. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan “e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir” ibaresi “Demir” ve “mükellefler.” ibaresi “mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç).” şeklinde, (7) numaralı bendi ise aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “7- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
|
|
|
|
|
IV.3.5. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
Aşağıda belirtilen mükelleflerin e-İrsaliye uygulamasına dâhil olmaları ve düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde “e-İrsaliye” olarak düzenlemeleri ve uygulama kapsamındaki mükelleflerden alacakları sevk irsaliyelerini de “e-İrsaliye” olarak almaları zorunludur.
|
|
|
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
3- 4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler.
4- 4/4/2001 tarihli ve 4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (Beyaz şeker (standart, rafine küp ve kristal şeker), yarı beyaz şeker, rafine şeker, ham şeker ve kahverengi şeker olarak sınıflandırılan, pancar veya kamıştan üretilen kristallendirilmiş sakaroz ile nişasta kökenli izoglukoz, likid ya da kurutulmuş halde glukoz şurubu, sakaroz veya invert şeker veya her ikisinin karışımının suda çözünmesinden meydana gelen şeker çözeltisi ve invert şeker şurubu ile inülin şurubu) |
5- Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç). |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
Demir ve çelik ile demir veya çelikten eşyaların imal, ithal veya ihracı faaliyetinde bulunan mükelleflerden ve Basit usul dışında kalan tüm mükelleflerin e-İrsaliye uygulamasına zorunlu olarak geçmeleri öngörülmüştür. Tebliğin e-İrsaliye Uygulamasına geçiş süresine ilişkin açıklamaları da dikkate alındığında, basit usul dışında kalan ve demir ve çelik ile demir veya çelikten eşyaların imal, ithal veya ihracı faaliyetinde 1/1/2020 tarihinden itibaren bulunanlar, bu faaliyetlerine başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-İrsaliye uygulamasına geçmek ve sevk irsaliyelerini 509 SN VUK GT nin V.7 ve VIII numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e- İrsaliye olarak düzenlemeleri zorunludur.
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, cirolarının belli tutarı aşması nedeniyle e- İrsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilen |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
imalini gerçekleştiren mükellefler.
8- 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve |
7- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); a) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 Milyon TL, b) 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
mükelleflerin kapsamı genişletilmiş olup, 2022 veya müteakip yıllar için ciro limiti 25 Milyon TL den 10 Milyon TL ye indirilmiştir. Yapılan bu değişiklikle 2022 veya müteakip yıllar cirosu 10 Milyon TL ve üzerinde olan e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, izleyen yılın yedinci ayı başından (2022 yılı için 1/7/2023) itibaren e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri zorunludur. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
ticaretiyle iştigal eden mükellefler. 9- Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde e-İrsaliye uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e- İrsaliye uygulamasına dahil olması ve tüm müşterilerine e- İrsaliye düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Kanunda öngörülen hükümler uygulanır. |
|
|
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 7 – Aynı Tebliğin “IV.3.6. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı bölümünün ikinci fıkrasında yer alan “demir, çelik ürünlerinin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler,” ibaresi “demir ve çelik ile demir veya çelikten ürünlerin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç),” şeklinde, aynı fıkrada yer alan “ilgili hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL” ibaresi “brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 Milyon TL, 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 Milyon TL” şeklinde değiştirilmiştir. |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
IV.3.6. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi
Bu Tebliğin “IV.3.5.” numaralı bölümünde belirtilen mükelleflerin, e-İrsaliye uygulamasına ilişkin başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını 1/7/2020 tarihine kadar tamamlayarak (11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle |
(526 Sıra No.lu VUK Tebliğ ile Değişen Fıkra) 1/1/2020 tarihinden itibaren; Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler, maden ruhsat veya sertifikası alanlar (yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan mükellefler |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
İfade güncellemesi yapılarak e-İrsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan, demir ve çelik ile demir veya çelikten ürünlerin imal, ithal ve ihracını gerçekleştirenlerin (basit usul hariç) e-İrsaliye uygulamasına geçiş süreleri ile belirlenen yeni ciro limitlerine göre e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerden e-İrsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilenlerin uygulamaya geçiş süreleri açıklanmıştır. Yeni düzenleme uyarınca 2022 veya müteakip yıllar için ciro limiti 25 Milyon TL den 10 Milyon TL ye indirilmiş olup, 2022 veya |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
iştigal eden mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar) e- İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı kullanıcılardan e-İrsaliye olarak almaları zorunludur.
(526 Sıra No.lu VUK Tebliğ ile Değişen Fıkra) 1/1/2020 tarihinden itibaren; Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler, maden ruhsat veya sertifikası alanlar (yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan mükellefler dahil), şeker imalini gerçekleştirenler, demir, çelik ürünlerinin imal, ithal veya |
dahil), şeker imalini gerçekleştirenler, demir ve çelik ile demir veya çelikten ürünlerin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç), Gübre Takip Sistemine dahil olanlar, Hal Kayıt Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan ticaretini yapmaya başlayan tüccar veya komisyoncular, söz konusu şartların sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başından, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 Milyon TL, 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin ise müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren e- İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten |
|
müteakip yıllar cirosu 10 Milyon TL ve üzerinde olan e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, izleyen yılın yedinci ayı başından (2022 yılı için 1/7/2023) itibaren e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri zorunludur. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
ihracını gerçekleştirenler, Gübre Takip Sistemine dahil olanlar, Hal Kayıt Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan ticaretini yapmaya başlayan tüccar veya komisyoncular söz konusu şartların sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başından, ilgili hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin ise müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren e- İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı kullanıcılardan e-İrsaliye olarak almaları zorunludur. |
itibaren düzenleyecekleri sevk irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı kullanıcılardan e- İrsaliye olarak almaları zorunludur. |
|
|
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 8 – Aynı Tebliğin “IV.10.1. Genel Olarak” başlıklı bölümünün birinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiş ve mevcut ikinci fıkra aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Bu uygulama, birinci fıkrada belirtilen mükelleflerden, aynı zamanda ilgili mevzuat dahilinde kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi de bulunanlar bakımından, döviz ve kıymetli maden alım/satım işlemlerinde 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında tek belge olarak düzenlenebilen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım Belgesi” ile “Döviz ve Kıymetli Maden Satım Belgesi”ni de kapsamaktadır.”
“Bu Tebliğde düzenlenen e-Döviz Alım/Satım Belgesi ile e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi, yeni belge türleri olmayıp, kâğıt ortamdaki “Döviz Alım/Satım” ve birinci fıkradaki mükellefler tarafından düzenlenen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım” belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.” |
|||||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
||
e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulaması, döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili müesseseler dahil olmak üzere ilgili mevzuat gereğince döviz alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükellefler tarafından kağıt ortamda düzenlemekte olan Döviz Alım |
YENİ FIKRA EKLENMİŞTİR: Bu uygulama, birinci fıkrada belirtilen mükelleflerden, aynı zamanda ilgili mevzuat dahilinde kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi de bulunanlar bakımından, döviz ve kıymetli maden alım/satım işlemlerinde 385 Sıra No.lu Vergi Usul |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
Yetkili müesseseler dahil olmak üzere ilgili mevzuat gereğince döviz alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükelleflerden aynı zamanda ilgili mevzuat dahilinde kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi de bulunanların, döviz ve kıymetli maden alım/satım işlemlerinde 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında tek belge olarak düzenlenebilen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım Belgesi” ile |
||
|
|
Kanunu Genel Tebliği |
|
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
Belgesi ve Döviz Satım Belgesi’nin, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır.
Bu Tebliğde düzenlenen e- Döviz Alım-Satım Belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Döviz Alım” ve “Döviz Satım” belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. |
kapsamında tek belge olarak düzenlenebilen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım Belgesi” ile “Döviz ve Kıymetli Maden Satım Belgesi”ni de kapsamaktadır. FIKRA GÜNCELLENMİŞTİR: Bu Tebliğde düzenlenen e-Döviz Alım/Satım Belgesi ile e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi, yeni belge türleri olmayıp, kâğıt ortamdaki “Döviz Alım/Satım” ve birinci fıkradaki mükellefler tarafından düzenlenen “Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım” belgeleri ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
“Döviz ve Kıymetli Maden Satım Belgesi”ni de e-Döviz Alım/Satım Belgesi uygulaması kapsamında elektronik belge (e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi) olarak düzenleyebilmesine, muhatabına kağıt veya elektronik ortamda iletilebilmesine ve elektronik ortamda muhafaza edilebilmesine imkan sağlanmıştır. |
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 9 – Aynı Tebliğin “V.5.6. e-Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “belgeyi düzenleyen ve muhatabı tarafından ıslak imza imzalanması ve düzenleyen tarafından kâğıt ortamda da muhafaza ve ibraz edilmesi, muhatabına ise elektronik veya kâğıt ortamda iletilmesi gerekmektedir.” ibaresi “muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanması, elektronik imzalı belgenin muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt örneğinin iletilmesi ve elektronik imzalı belge ile birlikte ıslak imzalı örneğinin düzenleyen tarafından kâğıt ortamda da muhafaza ve ibraz edilmesi gerekmektedir.” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkranın ikinci cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır. |
|||
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
V.5.6. e-Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve Teslimi
Kanunun 234 üncü maddesi ve Bakanlıkça yapılan diğer idari düzenlemeler gereğince gider pusulası düzenlenmek suretiyle tevsiki uygun görülen durumlarda; elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Gider Pusulasının en az bir örnek kâğıt çıktısının alınarak, çıktının belgeyi düzenleyen ve muhatabı tarafından ıslak imza imzalanması ve düzenleyen tarafından kâğıt ortamda da muhafaza ve ibraz edilmesi, muhatabına ise elektronik veya kâğıt ortamda iletilmesi gerekmektedir. Muhatabına kâğıt ortamda iletilmesi halinde, kâğıt çıktının düzenleyen ve muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanmış olması esastır.
e-Gider Pusulası ve Raporunun oluşturulması ve gönderilmesinde uyulması |
Kanunun 234 üncü maddesi ve Bakanlıkça yapılan diğer idari düzenlemeler gereğince gider pusulası düzenlenmek suretiyle tevsiki uygun görülen durumlarda; elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Gider Pusulasının en az bir örnek kâğıt çıktısının alınarak, çıktının muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanması, elektronik imzalı belgenin muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt örneğinin iletilmesi ve elektronik imzalı belge ile birlikte ıslak imzalı örneğinin düzenleyen tarafından kâğıt ortamda da muhafaza ve ibraz edilmesi gerekmektedir. |
535 SN VUK GT nin yayım tarihi (22/01/2022) |
Yapılan düzenleme ile e-Gider Pusulası uygulamasında, elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Gider Pusulasının en az bir örnek kâğıt çıktısının sadece muhatabı tarafından ıslak imza ile imzalanması yeterli hale gelmiş düzenleyenin ayrıca kağıt çıktı üzerinde ıslak imza atma şartı kaldırılmıştır. |
|
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ / DEĞİŞEN KISIM TURKUVAZ RENKLİ |
DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ (SADECE DEĞİŞEN KISIMLAR) |
DEĞİŞİKLİĞİN YÜRÜRLÜK TARİHİ |
AÇIKLAMA |
|
gereken format, standart ve Raporlama süresi ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik kılavuzlarda açıklanır.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:426) kapsamında onaylanan YN ÖKC’lerden e-Gider Pusulasında bulunan bilgileri de ihtiva eden e- Gider Pusulası Bilgi Fişinin iki nüsha üretilmesi ve taraflarca imzalanması halinde; bu bilgi fişi nüshaları da e-Gider Pusulasının kağıt nüshaları yerine geçer. Bu durum e-Gider Pusulasının, elektronik sertifika ile imzalanarak düzenlenmesi ve Kanun hükümlerine göre elektronik ortamda düzenleyicisi tarafından muhafaza edilmesini ve bilgi fişlerinin taraflarca Kanun hükümlerine göre muhafaza edilmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmaz. |
|
|
|
|
535 SIRA NO.LU TEBLİĞ AÇIKLAMALARI: MADDE 10 – Bu Tebliğin;
|
|
535 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin yürürlük maddesi uyarınca, 1/3/2022 tarihinden itibaren, e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmamakla birlikte, nihai tüketicilere düzenlenen fatura tutarının vergiler dahil 5 bin TL yi, vergi mükelleflerine düzenlenenlerde ise Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı (2022 yılı için 2.000 TL) aşması halinde, faturanın kağıt belge yerine GİB’in e-Belge Portalinden veya GİB sistemleri ile entegrasyonu sağlayabilen özel entegratörlerin sistemleri üzerinden e-Arşiv Fatura elektronik ortamda düzenlenmesi zorunludur.
|
